«Цифровые кочевники» — это предприниматели, которые работают в удаленном формате за пределами родной страны. Они часто меняют географические локации, выбирая наиболее удобные и экономически выгодные места для фриланса и реализации стартапов. Поскольку удаленные сотрудники могут получать доход в одной стране, а территориально находиться в другой, то вопрос, касающийся специфики налогообложения цифровых кочевников, по-прежнему не теряет актуальности. Рассмотрим его подробнее.
Какие виды налогов предусмотрены для фрилансеров
Налоги для обладателей Visa Digital Nomad
Цифровые кочевники не только самостоятельно организовывают профессиональную деятельность, но и отчисляют взносы в бюджет той страны, которая выдала визу номада. Основная статья расходов для самозанятого – это НДФЛ (подоходный налог).
Также предприниматель, работающий в удаленном формате, отчисляет взносы в Соцстрахования (если между страной, резидентом которой является фрилансер, и государством, выдавшим визу Digital Nomad, не существует договоренности о взаимозачетах по страхованию).
Для предпринимателей, которые планируют реализовывать стартапы, дополнительно предусмотрен НДС. Данный вид налога взимается при продаже товаров или оказании услуг.
Где фрилансеру платить налог: общее правило
Законодательства большинства стран мира предусматривают территориальный принцип налогообложения. Он обязывает удаленных сотрудников производить фискальные отчисления в той стране, где они фактически проживают. В среде цифровых кочевников бытует мнение, что если путешествовать на регулярной основе и не задерживаться в одном государстве более чем на 183 дня, то никакого налогового бремени фрилансер не несет. Но подобная тактика поведения может повлечь как административную, так и уголовную ответственность. Даже если обладатель визы номада своевременно исполнял обязанности по оплате сборов и платежей, взимаемых с целью пополнения казны, он может столкнуться с проблемой двойного налогообложения.
Несмотря на тот факт, что Россия оформила более 80 соглашений, которые упраздняют принцип двойной оплаты налогов, некоторые из них в настоящее время приостановлены в связи с ухудшением международной обстановки и введением новых санкций. РФ приостановила договора с 38 недружественными государствами (Чехия, Польша, Канада, США, Нидерланды, Дания, Латвия и прочее).
Чтобы избавиться от статуса налогоплательщика страны, гражданином которой является диджитал номад, недостаточно переехать в государство, выдавшее визу цифрового кочевника. О факте смены места жительства необходимо сообщить в налоговый орган. Только после получения документа о снятии с налогового учета в родной стране фрилансер может не опасаться взыскания дополнительных сборов и платежей.
Размер подоходного налога в разных странах
В целях повышения конкурентоспособности некоторые страны не взимают с удаленщиков подоходный налог. Например, нулевая ставка НДФЛ действует в ОАЭ, Бермудских островах, Барбадосе, Аргентине, Артигуа и Барбуда, Кабо-Верде. Но необходимо помнить о принципе двойного налогообложения. В частности, между РФ и ОАЭ существует официальная договоренность об отсутствии двойного налогообложения, но она не распространяется на предпринимательскую деятельность номадов. Если цифровой кочевник удаленно работает, будучи оформленным в штате отечественной компании, то он будет отчислять НДФЛ (от 13 до 15%) в бюджет РФ до тех пор, пока не сменит статус налогового резидента, что преимущественно происходит после постоянного проживания в чужой стране не менее 6 месяцев.
Во многих странах ЕС для цифровых кочевников предусмотрена прогрессивная шкала налогообложения. Размер НДФЛ напрямую зависит от суммы полученного дохода за отчетный период (год). Также власти европейских государств могут устанавливать льготы по оплате подоходного налога (например, в течение определенного периода цифровой кочевник освобождается от обязанности перечислять в бюджет НДФЛ).
Рассмотрим, какие ставки подоходного налога предусмотрены в некоторых странах Европы.
Испания
Статус налогового резидента номад приобретает после постоянного проживания в Королевстве не менее 183 дней. Власти испанского государства ввели для цифровых кочевников следующие ставки подоходного налога:
- 19% (годовой доход – менее 12 449 евро);
- 24% (годовой доход – от 12 450 до 20 199 евро);
- 30% (годовой доход – от 20 200 до 35 199 евро);
- 37% (годовой доход – от 35 200 до 59 999 евро);
- 45% (годовой доход – от 60 000 до 299 999 евро);
- 47% (годовой доход – более 300 000 евро).
Фрилансеры могут оптимизировать размер отчислений в бюджет Королевства, воспользовавшись поправками к национальному законодательству (закон Бэкхема). Данный режим устанавливает единые ставки в 24% и 47% НДФЛ (при годовом доходе до 600 000 и свыше 600 000 евро – соответственно).
Предприниматель в статусе самозанятого оплачивает НДС при условии, что его заказчик зарегистрирован в стране, которая имеет членство в ЕС. Размер отчислений в соцстрах варьируется в диапазоне от 225 до 530 евро (зависит от объема прибыли, специфики предпринимательской деятельности и возраста цифрового кочевника).
Венгрия
Обязанность по уплате подоходного налога для обладателя Белой карты возникает по истечении 6 месяцев постоянного пребывания в венгерском государстве. Цифровые кочевники оплачивают НДФЛ по ставке 15%. Варианты режимов налогообложения и размер отчислений в социальный фонд описаны в основном материале про Венгрию.
Греция
Власти греческого государства для иностранных гостей, работающих в удаленном формате, также предусмотрели прогрессивную шкалу налогообложения. Законодательство Греции вводит следующие ставки НДФЛ:
- 9% (годовой доход – менее 10 000 евро);
- 22% (годовой доход – от 10 001 до 20 000 евро);
- 28% (годовой доход – от 20 001 до 30 000 евро);
- 36% (годовой доход – от 30 001 до 40 000 евро);
- 44% (годовой доход – свыше 40 000 евро).
Самозанятые могут воспользоваться специальным налоговым режимом, который позволяет в течение 7 лет пребывания на территории Греции на 50% сокращать налоговую базу НДФЛ.
Расходы на социальное страхование для фрилансера составляют 15,75% от заработка.
Ставка НДС для стартаперов установлена в размере 24% (на отдельные категории товаров и услуг (в частности, уход за престарелыми людьми) – 13%).
Италия
Фрилансеры, работающие в удаленном формате на территории Аппенинского полуострова, отчисляют налоги в бюджет Италии на общих основаниях. Размер фискальных платежей зависит от суммы годового дохода. Налоговая система государства предусматривает следующую прогрессивную шкалу:
- 23% (годовой доход – менее 28 000 евро);
- 35% (годовой доход – от 28 001 до 50 000 евро);
- 43% (годовой доход – свыше 50 000 евро).
Фрилансеры в статусе налогового резидента, пользуются всеми социальными гарантиями и могут рассчитывать на пенсионное обеспечение от государства. Размер отчислений во внебюджетные фонды составляет 24 – 27,5% от ежемесячного заработка.
Нидерланды
Вопрос о присвоении фрилансеру статуса налогового резидента власти европейского государства решают путем анализа целого ряда обстоятельств. В частности, они выясняют гражданство цифрового кочевника, его постоянное место пребывания, наличие экономических связей с голландским государством, где у самозанятого открыты банковские счета. Для тех, кто работает в удаленном формате, введена прогрессивная шкала налогообложения:
- 9% (годовой доход – менее 37 149 евро);
- 36% (годовой доход – от 37 150 до 73 031 евро);
- 49% (годовой доход – свыше 73 031 евро).
При определении размера НДФЛ применяются имеющиеся льготы и вычеты.
Ставка НДС для самозанятых предпринимателей варьируется от 0 до 21% (в зависимости от категории оказываемых услуг). Если годовой оборот прибыли ИП не превысил 20 000 евро, то он автоматически освобождается от оплаты налога на добавленную стоимость.
Цифровые кочевники отчисляют в соцстрах 27,5% от заработка, но при условии, что сумма годового дохода не превысила 37 149 евро. Также с фрилансеров взимаются взносы на медицинское обслуживание – 5,43% от величины заработка.
Черногория
Обязанность по уплате налогов у цифрового кочевника возникает после постоянного пребывания на территории балканского государства не менее 6 месяцев. Размер НДФЛ в Черногории зависит от суммы годового дохода. Местное законодательство предусматривает следующую шкалу налогообложения:
- 0% (годовой доход – менее 8 400 евро);
- 9% (годовой доход – от 8 401 до 12 000 евро);
- 15% (годовой доход – свыше 12 0001 евро).
В некоторых регионах применяются дифференцированные ставки налогообложения (Будва – 10%, Бар – 13%, Цетинье и Подгорица – 15%).
Ставка НДС для предпринимателей составляет 21% (если сумма годового дохода не превышает 30 000 евро, налог на добавленную стоимость не взимается).
Дополнительно фрилансеры оплачивают взнос на пенсионное обеспечение и страховку, покрывающую риск инвалидности, в размере 20%.
Стоит ли фрилансеру оформлять статус налогового резидента
По прибытии в страну, которая выдала визу номада, цифровому кочевнику рекомендуется зарегистрироваться в налоговом органе. Страны, которые предусмотрели формат удаленной работы для иностранцев на официальном уровне, заинтересованы в том, чтобы бюджет пополнялся за счет предпринимательской деятельности фрилансеров. В обозримом будущем законодательства большинства государств будут адоптированы к тому, чтобы номады не имели юридической возможности уклоняться от уплаты налогов.
